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【行业资讯】2017年企业所得税申报表A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》发生哪些变化?-河南嘉汇税务师事务所有限公司 研发费用加计扣除优惠明?


【行业资讯】2017年企业所得税申报表A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》发生哪些变化?-河南嘉汇税务师事务所有限公司
研发费用加计扣除优惠明细表的变化文丨李品
主要发生变化如下:1、增加了基本信息
原申报表需要,对每个项目的发生费用明细分别列支。
老表如下图:

研发费用加计扣除优惠明细表-旧
而新表增加了基本信息,需要选择“一般企业”,“科技型中小企业”,该部分的设置是为了满足集成一般企业研发费加计扣除或科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策享受的填报需求希特勒回来了,企业可以根据不同情况进行勾选海马歌舞厅,林志忆从而在研发活动费用明细部分按照对应加计扣除比例享受优惠。
如果为科技型中小企业,研发费用加计扣除比例为75%姜柔。不在对研发项目进行一一列示,只需填列研发项目数量即可。
新表如下:

研发费用加计扣除优惠明细表-新2、对“研发活动费用明细”要求更准确的归集。
新表如下:

研发活动费用明细
例如素年不相迟,老表“人员人工费用”归集一个总数即可付嵩洋,而新表需要对工资薪金、五险一金、外聘人员劳务费用一一列示骸云吧。包括下边,直接投入费用(材料、燃料、动力费用)、折旧费用(分为用于仪器的折旧费和设备的折旧费)等溺宠娇妃。
这就要求财务人员在核算研发费用时,不但要分类别准确核算,填列申报表时猛鬼出笼,谨慎、谨慎、再谨慎!3、增加了“特殊收入部分”
主要依据来源为《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定:“(四)特殊收入的扣减
企业在计算加计扣除的研发费用时,应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用,但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入;不足扣减的,允许加计扣除的研发费用按零计算。
企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的大宅院的女人,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。”

4、
根据以上过程计算纳税人当年可加计扣除费用总额,进而计算出本年研发费用加计扣除总额。
同时设置“销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分结转以后年度扣减金额”便于跨年度申报衔接管理。
以上为个人观点,欢迎斧正。
作者:李品。欧若拉舞蹈嘉汇税务师事务所有限公司税务一部经理憨媳当家,会计学大学本科学历,执业注册税务师,郑州新区微税课堂讲师。擅长大、中型企业税务代理服务、企业所得税清算服务、出口退税培训服务安玉刚。END点击关注蒋梓乐,阅读更多原创文章

■ 提示|企业工会经费和福利费提取和使用
■【法规速递】国家税务总局 关于税收协定执行若干问题的公告
■【法规速递】关于印发《土地储备资金财务管理办法》的通知
全文详见:11088.html

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